2025年西班牙自雇人士个人所得税（IRPF）指南

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在西班牙，自雇人士（autónomos）常常面临复杂的税务环境：高额的税负，频繁变动的法规以及繁琐的合规要求，往往导致众多专业人士因缺乏有效的税务规划而支付了不必要的税款。

本指南（更新至2025年）旨在为自雇人士提供一份详细，实用的参考，帮助你了解 IRPF（Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas，个人所得税）的适用方式，识别可合法抵扣的支出项目，并在完全符合法律规定的前提下，实现税务优化。

 

作为自雇人士，你需要缴哪些税？

在西班牙，自雇人士主要涉及两种税种：

• 个人所得税（IRPF）：适用于所有自雇人士，无论从事什么行业。

• 增值税（IVA）：根据你提供的商品或服务是否属于应税范围来确定。

 注册自雇身份时填写的税务申报表（Modelo 036 或 037）中，正确申报你的经营活动代码（IAE）至关重要，这会影响你之后的税种适用和申报义务。

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IRPF 的适用规则

根据《个人所得税法》第27条规定，以下两点若同时满足，你的收入就会被认定为“经济活动所得”：

• 存在自主经营的工具或人力资源；

• 经营目的是提供商品或服务，并获取收益。

 

企业性质划分：专业类 vs 工商业类

不同的业务类型，税务处理也不同：

• 专业类活动（Actividades profesionales）：如医生、律师、设计师、翻译等，属于“脑力劳动”类，常出现在 IAE 的第二类或第三类。

• 工商业类活动（Actividades empresariales）：如建筑、零售、运输、餐饮等，属第一类，更多是“实业经营”。

这一区分会影响你在发票上应预扣的税率、账务要求、申报方式等。

 

如何计算应纳税所得额（净收益）

你的纳税金额是基于“净收益”计算的，以下是三种合法的计算方式：

1. 直接估算制 - 普通模式（Estimación Directa Normal）

适用于年营业额超过 60万欧元 的自雇人士，或自愿放弃简化估算制的人。

2. 直接估算制 - 简化模式（Estimación Directa Simplificada）

这是最常见的模式，适用于年营业额不超过 60万欧元 的自雇人士，前提是你不使用模块制。

3. 模块估算制（Estimación Objetiva，俗称“模块制”"包账"）

主要面向小规模个体经营者，如餐馆、小商店、出租司机等。前提条件包括：

• 你的业务必须被财政部列入可使用“模块制”的范围；

• 年收入不超过25万欧元（如向公司或其他自雇人士开具发票，不得超出12.5万欧元）；

• 年采购金额（不含IVA）不超过25万欧元。

 

自雇发票上的个人所得税预扣比例

在向公司或其他自雇人士开具发票时，需预扣以下 IRPF 税率：

• 标准税率：15%

• 优惠税率：7%（适用于你首次开展自雇业务的纳税年度及接下来的两个完整年度，且你在前一年未有过专业活动记录）

若想适用 7% 优惠税率，你必须向客户书面说明（并签字），客户需保留该文件以备查验。

2024年起的新规：
若你上一年 70% 以上收入已通过发票预扣税，可免除季度分期申报（Modelo 130），减轻报税负担。

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税前可抵扣的支出有哪些？

只要满足以下三个条件，相关支出就可以在缴纳 IRPF 时进行抵扣：

1. 与业务直接相关；

2. 有正规发票作为凭证（符合税局开票规定）；

3. 正确记录在账簿中。

    常见可抵扣支出一览：

   类型	示例
   业务采购支出	材料费、进货、耗材等
   人工成本	员工工资、自雇人自己的社保费用（cuota de autónomos）、企业社保部分
   房屋租赁	商铺、工作室、办公室等租金
   维修维护费	修理设备、店铺、运营用具
   第三方服务费	法律顾问、会计师、营销外包、翻译、设计等服务
   水电网通信费	水费、电费、网费、电话费等
   地方税费	如营业执照税（IAE）、不动产税（IBI）、垃圾处理费等
   财务费用	与业务相关的贷款利息、租赁费用等
   固定资产折旧	机器设备、电脑、家具等固定资产的法定折旧
   外出用餐费	条件：支付方式为银行卡或电子支付消费场所为正规餐饮机构每日上限：26.67欧元（不住宿）或 53.34欧元（含住宿）
   居家办公的水电费	如果家中办公，可以按用于办公的面积比例 × 30%计算电、水、网等费用的可抵部分。也可提供证据申请更高比例。

    

 

特殊情况说明 & 不可抵扣支出

与汽车相关支出

只有车辆 100% 用于工作，如送货车、专业摄影车等，其相关费用（购车、油费、维修、保险等）才可抵扣。

若兼作私用（哪怕只是偶尔），一律不得抵扣。

不可抵扣的其他项目包括：

• 因税务检查产生的滞纳金或罚款利息；

• 为缴税而贷款产生的利息；

• 个人服饰开支（即使用于工作场合）；

• 买私人用车时的贷款利息；

• 与业务无关的家庭消费等。

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自雇人士应当遵守的记账义务

申报方式	所需账簿
普通模式（企业类）	按《商法》和《会计准则》进行正规财务记账
简化模式（企业类）	销售/收入账簿 采购/支出账簿 固定资产账簿
专业类业务（两种估算模式皆适用）	收入账簿 支出账簿 固定资产账簿 代垫款与备用金账簿

所有发票必须按时间顺序编号、按季度整理归档，妥善保管。

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总结：做账和税务规划是一门必修课

对自雇人士来说，税务规划就是经营管理的一部分。
通过充分利用合法抵扣政策、合理安排账务记录、了解并选择最适合的估算模式，你每年可以节省上千甚至上万欧元的税金。

我们建议定期复盘自己的税务状况，必要时请教专业税务顾问，确保不留死角、不错失任何节税机会。

若你希望获得量身定制的税务优化方案，欢迎咨询 Yinuo Legal，我们专注服务自雇专业人士，帮你合法合规地“只缴应缴的税”。

*最新版本更新：2025年5月